Заявление об уточнении реквизитов платежного поручения в налоговую

Образец письма в налоговую об уточнении платежа

Заявление об уточнении реквизитов платежного поручения в налоговую

Неправильно оформленные платежные документы на перечисление налогов, сборов и взносов могут привести к серьезным последствиям, пеням и штрафам. Мы рассказываем, как быстро обнаружить допущенные ошибки и написать письмо в налоговую об уточнении платежа.

В статье вы найдете образец письма об уточнении платежа в налоговую. Также смотрите разъяснения ФНС и Минфина о том, какие реквизиты платежного поручения можно исправить без применения санкций.

Когда подают письмо об уточнении платежа в налоговую

Все вопросы, связанные с исполнением налогоплательщиком своих обязанностей по уплате в бюджет установленных законодательством налогов, сборов и взносов регламентирует ст. 45 НК РФ. В соответствии с положениями этого нормативного акта ошибки, допущенные в платежных поручениях на перечисление обязательных платежей, могут быть двух типов:

  1. Повлекшие не зачисление суммы налога или взноса в бюджетную систему РФ. К таким относятся неверно указанные наименование банка получателя либо номер расчетного счета.
  2. Повлекшие отнесение платежа к категории невыясненных либо зачисление его по неправильным налоговым реквизитам.

В первом случае платеж будет отклонен, денежные средства возвращены на счет отправителя, обязанность по уплате налога считается не исполненной, что может привести к начислению пеней и штрафных санкций.

Если отправленная сумма была зачислена в бюджетную систему, НК РФ разрешает плательщику обратиться в ИФНС с просьбой об изменении неверно указанных реквизитов. Форма письма в налоговую об уточнении платежа не утверждена законодательно, документ можно составить в произвольной форме, пример смотрите ниже.

Предоставить письмо следует сразу же после обнаружения ошибки. Проверить правильность зачисления платежей можно, заказав акт сверки или справку о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам в личном кабинете налогоплательщика на сайте ИФНС или в программе, установленной оператором телекоммуникационной связи.

Форма и особенности составления письма

Перед тем, как написать письмо в налоговую об уточнении платежа, следует подготовить подтверждающие документы. Обычно это копия платежного поручения и выписка по расчетному счету за соответствующую дату, заверенные банком. Обращение в ИФНС должно содержать:

  • наименование плательщика;
  • ИНН;
  • КПП;
  • юридический адрес;
  • номер, дата, сумма корректируемого платежного поручения;
  • сообщение о том, какие поля заполнены неверно, в чем состоит ошибка;
  • указание на то, какие значения реквизитов следует считать действительными и подтвержденными налогоплательщиком.

Скачать образец

Предусмотрены электронные способы отправки заявлений об уточнении:

  • По защищенным каналам связи, если заключен договор с оператором. Сканированное заявление отправляется письмом, заверенным электронной подписью.
  • В личном кабинете налогоплательщика. Для каждого поступившего платежа там есть опция «Уточнить реквизиты».

В соответствии с НК РФ инспекция должна рассмотреть заявление в течение пяти рабочих дней. При принятии положительного решения зачисление платежа по правильным реквизитам производится на момент фактического поступления денежных средств в бюджетную систему РФ. Пени за период, прошедший с установленной законодательством для уплаты налога даты до принятия решения об уточнении, сторнируются.

Частые ошибки в платежном поручении

Чаще всего налогоплательщики неверно заполняют поля:

  • 101 – статус налогоплательщика;
  • 104 – КБК;
  • 105 – ОКТМО;
  • 106 – основание платежа;
  • 107 – налоговый период.

Налоговики составили рейтинг часто допускаемых ошибок в платежных документах, из-за которых платежи попадают в разряд невыясненных.

Распространенная ошибка – неверно указанные ИНН и КПП получателя. Это должны быть реквизиты налогового органа, в который перечисляются платежи. Данные по каждой инспекции можно найти на официальном портале ФНС. Допускаются несовпадения сведений из полей платежного поручения и письменного назначения платежа. Например, написано, что перечисляется налог на прибыль, а в поле 104 стоит КБК НДС.

Правильное указание ОКТМО имеет большое значение для местных налогов: земельного и НДФЛ, которые зачисляются в бюджеты муниципальных образований.

Если платежи с неверным ОКТМО поступят в инспекцию, они попадут в разряд невыясненных.

Ошибка в поле 107 «Налоговый период» при оплате подоходного налога может привести к тому, что ИФНС не учтет все поступившие платежи при проверке формы 6-НДФЛ и выставит недоплату за отчетный период.

Больше всего допускается нарушений при указании в платежном поручении КБК доходов, как в приведенном выше примере письма в налоговую об уточнении платежа. Связано это с тем, что в бюджетной классификации часто происходят изменения, за которыми нужно следить. Чтобы не допустить ошибки, воспользуйтесь сервисом для подбора КБК, он постоянно обновляется под нововведения в законах.

Источник: //www.budgetnik.ru/art/102887-obrazets-pisma-v-nalogovuyu-ob-utochnenii-plateja

Форма заявления об уточнении платежа в налоговую

Заявление об уточнении реквизитов платежного поручения в налоговую

При оформлении платежного поручения на перечисление в бюджет налогоплательщик сталкивается с необходимостью заполнить довольно много реквизитов.

Их совокупность позволяет контролерам определить, какой именно платеж осуществляется, за какой период, в каком налоговом статусе выступает плательщик, который уплачивает ту или иную сумму.

Все эти моменты существенно отличают бюджетные платежи от обычных перечислений, например, в адрес контрагента. Они же усложняют процесс заполнения платежек или квитанций.

Ошибки, допущенные в квитанциях по бюджетным платежам, как правило приводят к необходимости совершать дополнительные действия для того, чтобы контролеры «увидели» совершенное перечисление: компании или индивидуальному предпринимателю, допустившим неточность, необходимо подать заполненную корректными реквизитами форму заявления об уточнении платежа в налоговую.

Ошибки, подлежащие и не подлежащие уточнению

Но для начала давайте разберемся, какие ошибки при заполнении платежного поручения в принципе можно уточнить, а какие из них являются фатальными.

Так, любой платеж совершается по банковским реквизитам – номеру расчетного счета в определенном банке со своим БИК и корреспондентским счетом, а также с привязкой к названию конкретного получателя. В ситуации с бюджетными платежами получателем считается Федеральное казначейство, через которое те или иные суммы поступают уже в конкретную ИФНС.

К вопросу заполнения этих реквизитов стоит относиться крайне внимательно, поскольку неточности в них приведут к тому, что суммы налогов в бюджет просто не попадут.

Уточнить ошибки подобного типа не получится, суммы налогов будут считаться не уплаченными, следовательно, за налогоплательщиком будет числиться долг, который приведет как минимум к начислению пеней.

Ошибки другого рода связаны с, условно говоря, информационными реквизитами платежа. Например, код бюджетной классификации, указываемый в поле 104 платежки, определяет, что за налог уплачивается.

В поле 107 указывают период, за который совершается платеж, поле 101 содержит статус плательщика. Неточности в одном из таких полей не являются фатальными. При их совершении налогоплательщик как раз и имеет возможность подать заявление в налоговую об уточнении платежа.

Образец должен содержать в шапке данные ИФНС, в которую подается обращение, а также название и реквизиты самого налогоплательщика. Далее в свободной форме излагается суть ошибки, и приводятся корректные данные взамен неправильных.

К самому письму прилагается копия изначального платежного поручения. Утвержденного законодательно бланка заявления об уточнении платежа в налоговую инспекцию нет.

Пример письма в налоговую об уточнении платежа

Руководителю ИФНС России по г. Москве № 29 Л.А. Литвиновой

Адрес:

119454, г. Москва, ул. Лобачевского, д. 66а

от ООО “Ромашка”

ИНН 772912345678

КПП772901001

Адрес юридический: 119192, г. Москва, Мичуринский пр-т д. 8

ЗАЯВЛЕНИЕ

25.08.2017                                                                                    г. Москва

Об уточнении реквизитов платежного поручения на уплату налога по УСН

В связи с обнаруженной ошибкой в платежном поручении № 78 от 20 июля 2017 г. на перечисление авансового платежа по УСН за первое полугодие 2017 г. и согласно п. 7, 8 ст.

45 Налогового кодекса РФ ООО “Ромашка” просит принять решение об уточнении платежа. В данном платежном поручении на сумму 23 000 (Двадцать три тысячи) рублей в поле 107 было указано неверное значение показателя налогового периода – КВ.01.2017.

Вместо этого некорректного значения должно быть указано КВ.02.2017.

Приложение: копия платежного поручения № 78 от 20 июля 2017 г.

Надо сказать, что закон требует подавать письмо в налоговую об уточнении платежа по образцу, приведенному выше, при совершении даже самых мелких неточностей. Однако очень часто на некорректное заполнение некоторых полей платежки налоговики и сами не обращают внимания.

Если рассматривать выше приведенный пример с УСН и его платежными периодами – раз в квартал, то тут нужно понимать, что налог рассчитывается нарастающим итогом, так что платеж, отнесенный к другому периоду в рамках года, так или иначе будет засчитан именно в этот год.

Несколько сложнее дела обстоят с КБК, по которому определяется, какой налог был уплачен.

Если ошибиться в этом реквизите, то долг по текущим обязательствам перед бюджетом не будет считаться выполненным, пока сам налогоплательщик не обнаружит ошибку и не уточнит некорректную информацию в платежном поручении.

Уплаченная же сумма будет числиться, как переплата по другому налогу, КБК по которому было ошибочно указано в платежке. То есть это как раз тот случай, когда письмо в налоговую об уточнении платежа надо отправлять обязательно.

После подачи заявления

После того, как поданное заявление будет рассмотрено, налоговые инспекторы принимают решение об уточнении платежа с учетом откорректированных реквизитов. О данном решении в течение 5 дней с даты его принятия инспекция обязана сообщить налогоплательщику.

В некоторых случаях правда контролеры могут настаивать на проведении дополнительной сверки платежей. Такое право им дает пункт 7 статьи 45 Налогового кодекса. Если же к моменту подачи заявления фирме или ИП уже были предъявлены санкции из-за условной неуплаты налога, то после уточнения реквизитов платежа они будут отменены.

Источник: //spmag.ru/articles/forma-zayavleniya-ob-utochnenii-platezha-v-nalogovuyu

Уточнение платежа в ИФНС: образец на 2019 год

Заявление об уточнении реквизитов платежного поручения в налоговую

Ошибки и неточности в платежной документации приводят к неприятным последствиям. Но если недочет выявлен самим налогоплательщиком, то его можно исправить без штрафных санкций. Разберемся, как составить уточнение платежа в ИФНС в 2019 году и приведем образец.

Допустили ошибку при перечислении налогов и сборов в бюджет? Нужно незамедлительно подготовить специальное уведомление в Налоговую службу. Используйте актуальный образец:

Новые правила с 2019 года

До 2019 года ошибку в платежке ФНС можно исправить, только если деньги поступили в инспектуру. То есть в государственную казну. Например, если деньги зачислились в ПФР или ФСС, то придется оформлять возврат.

С 2019 года правила изменились. Теперь к исправлениям предъявлено сразу три правила:

  1. Деньги поступили в бюджет. На первый взгляд, ничего нового. Однако, теперь совершенно не важно на какой счет Федерального казначейства зачислены средства. уточнение платежей доступно во всей бюджетной системе. Ранее такой возможности не предоставлялось.
  2. Срок платежа ограничен – на исправления отведено ровно три года. Внести уточнения в ФНС можно не позднее трех календарных лет, с даты совершения платежа в бюджет. По истечению оговоренного срока любые действия с траншем (уточнение, возврат, зачет) недоступны.
  3. Исправление ошибки не должно привести к недоимке. Компания, уточняющая уплату в бюджет, обязана проверить, не приведет ли корректировка расчетов, к образованию задолженности перед ФНС. Если имеется вероятность возникновения недоимку, следует заблаговременно перечислить деньги в бюджет. В противном случае, в уточнении расчетов ФНС откажет.

Если ошибочный транш отвечает перечисленным условиям, то подготовьте прошение в адрес инспектуры. Составьте заявление на уточнение платежа в ИФНС.

Из-за проблем в инспекциях с новой программой налоговики ошибочно начисляют пени, блокируют счета, взыскивают платежи, которые компании уже внесли. Эксперты “Зарплаты” разобрались в проблеме и предложили варианты действий для бухгалтера.

Узнайте, грозят ли вам проблемы с платежами в ФНС

Реквизиты, доступные к исправлению

С требованиями к уточнению налоговых платежей разобрались. Теперь обозначим, какие именно реквизиты можно скорректировать. Чиновники закрепили отдельный перечень полей платежного поручения, ошибки в которых можно исправлять путем уточнения платежей.

Исправить можно любой из следующих реквизитов:

КБКОКТМОСтатус плательщикаСчет Федерального казначействаИНН плательщикаКПП плательщикаИНН получателяКПП получателяОснование платежаНомер документаДата документаНазначение платежаПериод, за который уплачиваются налог или взносы
 поле 104;
 поле 105
 поле 101
 поле 17
 поле 60
 поле 102
 поле 61
 поле 103
 поле 106
 поле 108
 поле 109
 поле 24
 поле 107

Остальные поля не доступны к исправлениям.

Полномочия Инспекции

Налоговикам разрешили самостоятельно исправлять недочеты и ошибки в платежной документации, без соответствующего заявления от налогоплательщика. Например, инспектор, при обработке платежа заметил опечатку в КБК (поле 104). Теперь требовать уточнения от плательщика не нужно. Инспектор самостоятельно исправит неверный код бюджетной классификации.

Но не следует забывать о требованиях к уточнениям расчетов. Инспектор может поправить ошибку, если:

  • деньги в бюджете;
  • с момента уплаты не прошло 3 года;
  • корректировка не приведет к образованию недоимки.

Налогоплательщик узнает о том, что Инспектура самостоятельно исправила платежную документацию в соответствующем уведомлении. Причем способ отправки уведомления зависит от способа подачи отчетности.

Например, если компания отправляет отчетность через защищенные каналы связи, то уведомление направят по ТКС. Если у ИП или фирмы заведен личный кабинет в ФНС, то документ направят в личный кабинет.

Остальным плательщикам уведомление придет по почте.

Как составить заявление на уточнение в 2019 году

Специального формуляра для уточнения платежей в ИФНС не предусмотрено. Хотя налоговики планируют утвердить унифицированный бланк. Но до этого момента, составляйте заявление на уточнение налоговых платежей в произвольной форме.

Что указать в заявлении:

Структура документаПояснения
Шапка документаВ шапке документа пропишите наименование территориального отделения Инспектуры, в которую подаете обращение на уточнение платежа. Впишите ФИО и должность начальника принимающей ИФНС.Зафиксируйте сведения о заявителе. То есть, наименование, ИНН, КПП, ОГРН и адрес компании, которая допустила ошибку в платежке.
НаименованиеВ середине новой строки пропишите название документа: “Заявление об уточнении платежа”.
ТекстДетализируем следующую информацию:
  1. Дата и номер платежного поручения, в котором обнаружен недочет.
  2. Данные о платеже, который был совершен с ошибкой. Пропишите вид фискального сбора, а также укажите период, за который он был совершен. Данные указывайте в соответствии с платежкой.
  3. Перечислите реквизиты, в которых была допущена ошибка.
  4. Обозначьте верные значения полей платежного поручения.
ПриложенияОбозначьте перечень документов-приложений к заявлению. В обязательном порядке следует приложить платежку с ошибкой. Дополнительно может потребоваться декларация или налоговый расчет, чтобы подтвердить отсутствие недоимки.
Подписи ответственных лицЗаявление подписывает руководитель компании. Рядом проставляется дата составления документа.

Подать заявление можно на бумажном носителе. Например, передав бумаги лично в ИФНС, или отправить по почте. Допускается и электронный документооборот. Отправьте заявление через личный кабинет налогоплательщика, либо по ТКС. При электронном обращении, требуется заверить документацию цифровой подписью.

Срок принятия решения по заявлению – 10 рабочих дней. Налоговики проверят суть обращения, и вынесут решение, исправить ошибку или отклонить. О принятом вердикте ФНС уведомит заявителя в течение 5 рабочих дней, с момента его вынесения.

Если исправления приняты, то ФНС проведет корректировку и спишет пени, начисленные за просрочку платежа. Обратите внимание, если платеж поступил с опозданием, и в нем обнаружена ошибка, то пени уменьшат. Но только с момента поступления денег в бюджет. За просрочку придется заплатить.

Источник: //www.zarplata-online.ru/art/161561-utochnenie-plateja-v-ifns-obrazets-2019

Заявление об уточнении платежа при ошибке в ОКТМО

Заявление об уточнении реквизитов платежного поручения в налоговую

Темы: Регистрация в налоговой, фондеУплата налогов и взносов Общество сменило юридический адрес. Прежняя ИФНС передала в новую инспекцию сальдо по налогам и их отразили на старом ОКТМО. Подача заявления в ИФНС на межрегиональный зачет.

Вопрос: Общество сменило юридический адрес. Прежняя ИФНС передала в новую инспекцию сальдо по налогам. В новой инспекции сальдо по региональным налогам (имущество, транспортный налог и пр.) разнесено в КЛС с ОКТМО прежней налоговой.

Общество оплатило эти налоги своевременно на реквизиты новой налоговой, но по ОКТМО прежней (как числится на текущую дату в КЛС).

Новая налоговая не видит этих платежей и требует, чтобы Общество написало заявление на межрегиональный зачет? права ли ИФНС и если да, то по какой форме должно быть подано подобное заявление?

Ответ: В данной ситуации налоговая инспекция права. После смены юридического адреса налоги следовало перечислять с указанием ОКТМО новой налоговой инспекции. Чтобы исправить ошибку, вам нужно подать заявление об уточнении платежа в произвольной форме. Пример заполнения такого заявления приведен по ссылке в рекомендации ниже.

Обоснование

Как заполнить платежное поручение по налогам и страховым взносам

ОКТМО

В поле 105 укажите код ОКТМО налогоплательщика (плательщика страховых взносов) в соответствии с Общероссийским классификатором, утвержденным приказом Росстандарта от 14 июня 2013 № 159-СТ.

Важно: классификатор включает в себя два раздела, в одном из которых приведены 8-значные коды ОКТМО, а во втором – 11-значные коды. 8-значные коды присвоены муниципальным образованиям округов, а 11-значные – населенным пунктам, которые входят в состав муниципальных образований региона. 11-значные коды в поле 105 указывать не надо.

По общему правилу с 25 апреля 2017 года в платежках надо указывать 8-значный код ОКТМО. Но если перечисляете платеж на основании налоговой декларации (расчета), в поле 105 указывайте тот же код ОКТМО, который указан в декларации (расчете).

Это предусмотрено пунктом 6 приложения 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 № 107н.

Ситуация: какие последствия может повлечь за собой неправильное указание КБК или ОКТМО в платежном поручении на перечисление налогов (страховых взносов)

Неправильное указание КБК или ОКТМО может привести к тому, что перечисленная сумма хотя и попадет в бюджетную систему, но будет зачислена:

  • либо в бюджет другого уровня (например, вместо федерального в региональный);
  • либо в бюджет одного уровня, но в другом муниципальном образовании;
  • либо в бюджет другого внебюджетного фонда (например, вместо ПФР в ФФОМС или ФСС России);
  • либо на невыясненные поступления.

КБК и ОКТМО входят в группу реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа. Если в этих данных допущена ошибка, ее можно исправить. Для этого подайте заявление об уточнении платежа: – в ИФНС – по налогам и страховым взносам, уплаченным после 1 января 2017 года (кроме взносов на травматизм); – в ФСС – по взносам на травматизм;

– в ПФР или ФСС – по страховым взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, уплаченным до 1 января 2017 года.

Рекомендованная форма заявления в ПФР приведена в письме ПФР от 6 апреля 2011 № ТМ-30-25/3445. В ИФНС и в ФСС заявление можно составить в произвольной форме.

На основании заявления и акта совместной сверки платежей (если такая сверка проводилась) инспекция (фонд) примет решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога (страховых взносов).

В результате обязанность организации будет признана исполненной, а пени, начисленные организации, должны быть списаны. Уточнить платеж можно и в том случае, если средства были перечислены в бюджет другого уровня или во внебюджетный фонд.

Это следует из пунктов 7, 9 статьи 45 Налогового кодекса РФ.

Учитывайте, что платеж по пенсионным взносам, перечисленным после 1 января 2017 года, нельзя уточнить без подтверждения из Пенсионного фонда РФ. Дело в том, что эти суммы могут быть учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (абз.

 2 п. 9 ст. 45 НК РФ). Поэтому сначала налоговая инспекция направит запрос в ПФР. В течение пяти календарных дней фонд рассмотрит запрос и сообщит в ИФНС, можно уточнить платеж или нет. И только после этого инспекция примет окончательное решение.

Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России, ПФР России от 6 июня 2017 № ЗН-4-22/10626а, № НП-30-26/8158, Минфина России от 17 июля 2013 г. № 03-02-07/2/27977, от 29 марта 2012 г. № 03-02-08/31 и ФНС России от 10 октября 2016 г. № СА-4-7/19125.

Важно: в письме от 10 октября 2016 г. № СА-4-7/19125 налоговая служба дала такие пояснения: уточнить КБК можно и в том случае, если ошибочно указали код другого налога.

В связи с этим прежние письма ФНС России (от 26 октября 2015 г. № ЗН-4-1/18643 и от 22 декабря 2011 г.

№ ЗН-4-1/21889), в которых говорилось, что уточнение КБК возможно лишь в пределах одного налога, больше не актуальны.

Устойчивая арбитражная практика подтверждает, что обязанность по уплате налога (страховых взносов) считается исполненной независимо от правильности указания КБК (ОКТМО) в платежном поручении.

Опираясь на положения пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ, суды признают неправомерным взыскание штрафов, недоимок и начисление пеней, если сумма налога (взносов) с ошибочным КБК (ОКТМО) поступила в бюджетную систему (была зачислена на соответствующий счет казначейства).

Даже если организация не обращалась в инспекцию с заявлением об уточнении платежа. Такой вывод содержится, в частности, в определении Верховного суда РФ от 10 марта 2015 г. № 305-КГ15-157, постановлении Президиума ВАС РФ от 23 июля 2013 г.

№ 784/13, постановлениях ФАС Московского округа от 10 ноября 2014 г. № А40-19592/14, от 23 января 2013 г. № А40-12057/12-90-57, Восточно-Сибирского округа от 14 мая 2013 г. № А33-8935/2012.

А в постановлении от 31 января 2013 г. № А64-5684/2012 ФАС Центрального округа прямо указал, что только два вида ошибок, допущенных при составлении платежных поручений на перечисление налогов, приводят к возникновению недоимки и, как следствие, являются основанием для начисления пеней.

Во-первых, это неправильное указание номера счета Казначейства России, а во-вторых – неправильное указание наименования банка получателя платежа. В дополнение к этому некоторые суды указывают на такой момент. В КБК должен быть правильно указан код администратора платежей.

Например, код 392, присвоенный Пенсионному фонду РФ. В этом случае взносы, перечисленные с таким кодом, считаются уплаченными и пени на них не начисляются. Даже если в других элементах КБК допущены ошибки. Такой вывод содержится в определении Верховного суда РФ от 15 октября 2015 г.

№ 310-КГ15-12541 и в постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 15 июля 2015 г. № Ф10-2055/2015.

Кроме того, на практике суды разграничивают понятия «излишне уплаченные» и «ошибочно перечисленные» налоги.

Например, если в платежном поручении на перечисление транспортного налога ошибочно указан КБК по НДС (плательщиком которого организация не является), то ограничения, установленные статьей 78 Налогового кодекса РФ (о невозможности зачета между налогами разных видов (федеральные, региональные, местные)), применяться не должны.

В таком случае суммы, перечисленные по неправильно указанному КБК, не являются «излишне уплаченными». Ведь организация намеревалась исполнить обязанность по погашению другого обязательного платежа. Переплата же стала следствием технической ошибки, допущенной при заполнении платежного поручения.

В этих условиях организация вправе потребовать зачета ошибочно перечисленной суммы в счет платежа, который она собиралась перечислить первоначально. Суды подтверждают правомерность таких требований (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 27 февраля 2008 г. № Ф03-А73/07-2/6284, Десятого арбитражного апелляционного суда от 26 марта 2012 г. № А41-23154/11).

Налог может быть зачислен на ошибочный КБК по вине банка. Например, если банк неправильно сформировал электронный платежный документ.

В этом случае по заявлению организации налоговая инспекция должна уточнить платеж, запросив в банке бумажную копию оригинала платежного поручения.

Уточнение платежа производится на день фактической уплаты налога, то есть без начисления пеней. Подтверждает такой вывод Минфин России в письме от 1 июня 2009 г. № 03-02-07/2-92.

Важно: нельзя уточнить платеж по пенсионным взносам, если перечисленная сумма была учтена на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (абз. 2 п. 9 ст. 45 НК РФ).

Из рекомендации «Как заполнить платежное поручение по налогам и страховым взносам»

Источник: //www.glavbukh.ru/hl/215887-zayavlenie-ob-utochnenii-plateja-pri-oshibke-v-oktmo

Ошибки при уплате налогов и сборов

Заявление об уточнении реквизитов платежного поручения в налоговую

Любая коммерческая организация должна платить налоги. Но не всегда удается заполнить платежное поручение на перечисление налогов без ошибок.

В этой статье мы разберем наиболее распространенные ошибки, которые допускают бухгалтеры при заполнении платежных поручений, а также каким образом их можно исправить.

Когда обязанность налогоплательщика по уплате налогов считается исполненной

Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ).

Однако в случае неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекших его неперечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, обязанность по уплате налога считается неисполненной (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ).

Таким образом, НК РФ четко выделяет только две ошибки в платежном поручении, которые влекут за собой признание обязанности по уплате налога неисполненной. Это ошибки в номере счета Федерального казначейства и наименовании банка получателя.

В остальных случаях при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей его неперечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Основание платежа указывается в поле 106 платежного поручения. Этот показатель может принимать следующие значения (п.

5 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106, далее — Правила):

ТП — платежи текущего года;

ЗД — добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;

БФ — текущие платежи физических лиц — клиентов банка (владельцев счета), уплачиваемые со своего банковского счета;

ТР — погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);

РС — погашение рассроченной задолженности;

ОТ — погашение отсроченной задолженности;

РТ — погашение реструктурируемой задолженности;

ВУ — погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления;

ПР — погашение задолженности, приостановленной к взысканию;

АП — погашение задолженности по акту проверки;

АР — погашение задолженности по исполнительному документу.

Тип платежа указывается в поле 110 платежного поручения и может принимать значения (п. 9 Правил):

НС — уплата налога или сбора;

ПЛ — уплата платежа;

ГП — уплата пошлины;

ВЗ — уплата взноса;

АВ — уплата аванса или предоплата;

ПЕ — уплата пеней;

ПЦ — уплата процентов;

СА — налоговые санкции, установленные НК РФ;

АШ — административные штрафы;

ИШ — иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами.

Налоговый период указывается в поле 107. В нем показывается, за какой период (месяц, квартал, полугодие, год) уплачивается налог.

Статус налогоплательщика указывается в поле 101 и может принимать значения 01 — плательщик и 02 — налоговый агент.

В налоговом законодательстве не конкретизировано, что понимается под принадлежностью платежа. Но исходя из форм уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа и запроса на уточнение принадлежности платежа, приведенных в приказе Федерального казначейства от 10.10.

2008 № 8н «О Порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов», можно сделать вывод, что показателями принадлежности платежа являются ИНН, КПП получателя, ОКАТО и КБК.

Таким образом, из приведенных положений НК РФ следует, что если в платежном поручении на перечисление налога допущена ошибка в указании основания или типа платежа, в налоговом периоде, статусе налогоплательщика, а также в ИНН, КПП получателя, ОКАТО и КБК, налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган об уточнении платежа в порядке п. 7 ст. 45 НК РФ. И в этом случае он будет считаться исполнившим свою обязанность по уплате налога на день его фактической уплаты.

Однако налоговые органы на местах при наличии подобных ошибок в платежном поручении нередко отказывают налогоплательщикам в уточнении платежа и считают обязанность налогоплательщика по уплате налога невыполненной. В основном это касается ошибок в указании принадлежности платежа.

Ошибки в указании ИНН и КПП получателя

Несмотря на то что эти ошибки обычно выявляет банк при проведении платежа (такие платежки обычно попросту не проводятся), иногда такие случаи все же встречаются.

Источник: //www.eg-online.ru/article/119961/

Что делать, если в платежке на уплату налогов допущена ошибка

Заявление об уточнении реквизитов платежного поручения в налоговую

Изначально в Налоговом кодексе моменту исполнения обязанности по уплате налога была посвящена всего одна фраза в статье 45 НК РФ: «налог считается уплаченным с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет денег со счета налогоплательщика при наличии на нем достаточных средств на день платежа». Это было реакцией законодателей на последствия банковского кризиса 1998 года и в точности воспроизводило позицию Конституционного суда, который тогда первым встал на защиту налогоплательщиков.

Однако недостаточность этой формулировки выявилась достаточно быстро. Ведь при заполнении платежек налогоплательщики часто допускают ошибки. И вопрос о том, исполнена обязанность по уплате налога или нет, если платежка оформлена с ошибками, решался исключительно через суд.

В этой связи в НК РФ были внесены изменения, регулирующие эту ситуацию. Давайте посмотрим, как они применяются на практике.

Две группы ошибок

Действующая сегодня редакция статьи 45 НК РФ все ошибки в заполнении платежных поручений делит на две большие группы. В первую попадают ошибки, которые приводят к неуплате налога в бюджет. Назовем их «фатальными». А во вторую — те, которые к таким последствиям не приводят.

В группу «фатальных» включены всего две ошибки. Чтобы налог считался не уплаченным, ошибиться нужно либо в номере счета Федерального казначейства либо в наименовании банка-получателя.

Соответственно, если такие ошибки вовремя не исправить, у налогоплательщика возникнет недоимка со всеми вытекающими последствиями (пенями, возможным штрафом, блокировкой счета и необходимостью повторной уплаты налога).

Если «фатальная» ошибка обнаружилась уже после исполнения поручения банком, исправить ее можно только одним способом: повторно перечислить деньги по правильным реквизитам. Первоначальную же сумму нужно будет возвращать как излишне уплаченную.

Для этого необходимо написать соответствующее заявление в налоговую инспекцию и подождать 10 дней (ст. 78 НК РФ, письма ФНС России от 06.09.13 № ЗН-3-1/3228 и Минфина России от 02.11.11 № 02-04-10/4819 — см. «Минфин уточнил порядок возврата налогоплательщику платежей, ошибочно перечисленных в другой регион»).

В аналогичном порядке можно попросить провести зачет этой суммы.

Последствия «не фатальных» ошибок

Любые другие ошибки, допущенные бухгалтером при заполнении платежного поручения, по задумке законодателя, не влекут возникновения недоимки и не требуют повторной уплаты налога.

Проще говоря, если вы при заполнении платежки неправильно указали КБК, ИНН, КПП, ОКАТО/ОКТМО, наименование плательщика, назначение платежа, то все равно будет считаться, что налог вы уплатили вовремя.

То есть вроде бы никаких проблем с этими ошибками быть не должно.

Однако практика показывает, что намерения законодателя так и остались намерениями. В жизни все гораздо сложнее.

Зачастую инспекции начисляют пени и штрафы налогоплательщикам, допустившим «не фатальные» ошибки при заполнении платежного поручения. И добиваться справедливости все равно приходится в суде (см., например, постановления ФАС Московского округа от 08.12.11 № А40-36137/11-140-159 и ФАС Центрального округа от 31.01.13 № А64-5684/2012).

Связано это с тем, что в Налоговом кодексе не слишком четко прописаны обязанности налогоплательщика и налоговой инспекции в случае, когда в платежке допущена ошибка.

На практике получается, что именно налогоплательщик должен проявить инициативу, дабы сумма, перечисленная по содержащей ошибку платежке, была признана конкретным налогом и правильно учтена на лицевом счете плательщика. Хотя согласно НК РФ в таких случаях обязанность по уплате налога считается выполненной даже несмотря на то, что в платежном поручении содержатся ошибки.

Главное, что сумма предназначена плательщиком для перечисления в бюджет. Поэтому подача заявления об уточнении платежа, как говорится в пункте 7 статьи 45 НК РФ, — это право, а не обязанность налогоплательщика.

То есть теоретически сумма, направленная в бюджет по ошибочному платежному поручению, должна быть признана налогом вообще без какого-либо участия налогоплательщика. Приятно отметить, что суды поддерживают такой подход (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.06.10 № А27-19112/2009).

По мнению судей, налоговики совместно с органом Федерального казначейства должны сами распределить сумму, поступившую по ошибочной платежке, в соответствующие бюджеты (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.10.08 № А42-1319/2008).

Соответственно, ни о какой недоимке и пенях при «не фатальных» ошибках и речи быть не может.

Инициатива полезна

Однако такая обязанность налоговиков, как распределение сумм, поступившим по платежкам с ошибками, в НК РФ прямо не зафиксирована. В итоге до того момента, как инспекция и казначейство разберутся со статусом вашего «ошибочного» платежа, по лицевому счету будет числиться недоимка и пени на нее.

Поэтому при обнаружении ошибки мы рекомендуем не дожидаться «торжества справедливости», а немедленно подавать в ИФНС заявление на уточнение платежа. К заявлению надо приложить платежное поручение с отметкой банка.

На основании этого заявления инспекция может инициировать сверку уплаченных налогов, пеней, штрафов или сразу вынести решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога. Соответственно, пени, начисленные по лицевому счету, должны быть пересчитаны.

Срок на вынесение такого решения Налоговый кодекс тоже не установил.

Но здесь на защиту налогоплательщиков встал Минфин, по мнению которого, сделать это инспекция должна в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или с момента подписания акта сверки (письмо Минфина России от 31.07.08 № 03-02-07/1-324 — см. «Минфин установил сроки для вынесения решения об уточнения платежа»).

Подведем краткий итог нашим рассуждениям. Итак, налогоплательщик, который узнал, что из-за ошибки в платежном поручении налог не отражен на лицевом счете, должен совершить два действия: 1. Обратиться в банк и получить письменное подтверждение того, что налог был перечислен своевременно, то есть платежное поручение с отметкой банка об исполнении.

2. Направить в налоговую инспекцию по месту учета заявление об уточнении платежа. При необходимости одновременно можно подать заявление о проведении сверки платежей.

Источник: //www.buhonline.ru/pub/beginner/2014/2/8323

Уточнение платежа на перечисление взносов | «Гарант-Сервис» г. Смоленск

Заявление об уточнении реквизитов платежного поручения в налоговую
Если страхователем была допущена ошибка при оформлении поручения на перечисление страховых взносов, то в ряде случаев он вправе уточнить платеж.

Заполняя платежные поручения на уплату взносов, пеней и штрафов в бюджеты государственных внебюджетных фондов, страхователи должны руководствоваться правилами, установленными Минфином России по согласованию с ЦБР*(1).

С 2011 года об этом прямо сказано в Законе о страховых взносах*(2). Избежать ошибок в платежках на перечисление обязательных страховых взносов помогут соответствующие разъяснения внебюджетных фондов.

Например, в этом году, оформляя платежные поручения в ПФР и ФОМС, бухгалтер может воспользоваться памяткой по заполнению указанных расчетных документов, подготовленной Пенсионным фондом*(3).

Тем не менее мало кому из бухгалтеров удается полностью исключить ошибки при оформлении платежки. Приведет ли такая ошибка к неуплате страховых взносов или нет, зависит от того, какие реквизиты в поручении на перечисление взносов указаны неверно.

Считается, что страхователь не исполнил свою обязанность по уплате взносов, если денежные средства не поступили в бюджет ПФР (ФОМС, ФСС России) на соответствующий счет Федерального казначейства из-за ошибочного указания следующих реквизитов*(4):

— номера счета Федерального казначейства;— кода бюджетной классификации (КБК);

— наименования банка получателя.

В случае неправильного заполнения других реквизитов платежного поручения обязанность плательщика по уплате страховых взносов признается исполненной, поскольку такие ошибки не влекут за собой неперечисления страховых взносов в бюджетную систему.

(Конечно, при условии, что банковские реквизиты получателя указаны верно, иначе банк вернул бы платеж.

) Следовательно, сумма взносов, отраженная в таком платежном документе, не может считаться недоимкой, и начисление пеней на нее за несвоевременную уплату взносов неправомерно.

Аналогичная норма в Налоговом кодексе*(5) связывает неуплату налога с неправильным указанием в платежке только номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя.

При этом, как сказано в этой же статье Кодекса, налогоплательщик имеет право на уточнение платежа, если неточности в оформлении поручения на перечисление налога не привели к неисполнению обязанности по его уплате*(6).

Речь идет об ошибках в таких реквизитах, как основание, тип, принадлежность платежа (КБК и ОКАТО), налоговый период или статус налогоплательщика.

После внесения изменений*(7) в Закон N 212-ФЗ (они вступили в силу с 01.01.2011) организации (ИП) могут воспользоваться таким же правом в отношении платежей по страховым взносам.

Ошибка есть, неуплаты взносов нет

Итак, с этого года страхователь может уточнить платеж, если допустил ошибку в поручении на уплату страховых взносов (пеней, штрафов), которая не привела к непоступлению средств в бюджет фонда.

Другими словами, если сумма взносов (пеней, штрафов) была зачислена на соответствующий счет Федерального казначейства.

Для этого плательщик должен подать заявление в территориальное отделение фонда об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика (что поможет классифицировать поступления и, соответственно, правильно отразить платеж).

Заявление составляется в произвольной форме. К нему необходимо приложить документы, подтверждающие уплату взносов (платежное поручение на перечисление взносов и выписку с банковского счета). Следует иметь в виду, что при этом фонд может предложить провести совместную сверку уплаченных страховых взносов. С такой инициативой имеет право выступить и страхователь.

Решение об уточнении платежа принимается на основании заявления и акта совместной сверки (если она проводилась) на день фактической уплаты взносов.

При этом если со дня фактической уплаты до дня вынесения решения о его уточнении были начислены пени, то они должны быть пересмотрены (т.е. сторнированы).

О принятом решении страхователя уведомляют в течение 5 дней после его принятия. Указанный порядок применяется также в отношении пеней и штрафов.

Заметим, что фонды не смогут истребовать в судебном порядке не отраженные должным образом на своем лицевом счете суммы взносов из-за ошибки в рассматриваемых реквизитах, так как эти ошибки не приводят к неперечислению средств в бюджетную систему.

Более того, даже в случае ошибки при заполнении такого реквизита, как КБК, сам факт его неправильного указания не может служить основанием для того, чтобы считать обязанность по уплате страховых взносов неисполненной. Необходимо установить, поступили ли денежные средства на соответствующий счет.

К такому выводу пришли судьи*(8), рассматривая ситуацию, когда страхователь при перечислении взносов перепутал КБК страховой и накопительной части пенсии. Они исходили из того, что взносы на страховую и накопительную часть перечисляются на один счет Федерального казначейства (хотя и на разные КБК).

Следовательно, поскольку перечисленная плательщиком сумма страховых взносов поступила на счет казначейства, то она поступила в бюджетную систему РФ и поэтому не может признаваться недоимкой.

На момент рассмотрения арбитражными судами этих дел порядок уточнения платежа при совершении ошибки в его оформлении не был прямо предусмотрен Законом о страховых взносах.

Однако суды обратили внимание на то, что согласно Бюджетному кодексу*(9) в функции администратора доходов бюджета входят принятие решения о зачете (уточнении) платежей в бюджетную систему и представление соответствующего уведомления в орган Федерального казначейства.

Таким образом, ПФР как администратор пенсионных взносов с 2010 года обладает полномочиями по уточнению платежа.

Примечание. Чтобы платежи не затерялись в «невыясненных поступлениях», можно воспользоваться правом на получение справки о состоянии расчетов по взносам (пеням, штрафам). Такую справку фонды обязаны предоставлять в течение 5 дней со дня поступления к ним соответствующего письменного заявления от страхователя.

Если в 2010 году пенсионные взносы ошибочно перечислены в ИФНС

В ситуации, когда организация в 2010 году ошибочно перечислила взносы на ОПС в федеральный бюджет по старым КБК (т.е. по коду бюджетной классификации ИФНС), Минфин России рекомендует поступать таким образом*(10).

Следует обратиться в эту налоговую инспекцию и в территориальное отделение фонда, на КБК которого нужно было перечислить взносы, с просьбой об уточнении ошибочно перечисленной суммы.

Дальнейшие действия регламентированы порядком учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему*(11):

1) ИФНС направляет в Федеральное казначейство уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа, в котором сообщает, что не является администратором указанных поступлений в Федеральный бюджет;2) после получения уведомления от ИФНС Федеральное казначейство заносит сумму взносов в разряд невыясненных и направляет в ПФР запрос на выяснение принадлежности платежа;3) получив запрос, Пенсионный фонд вносит необходимые изменения в реквизиты и направляет уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа в казначейство;

4) на основании полученного от фонда уведомления суммы взносов отражаются на его лицевом счете по уточненному КБК.

Примечание. После того, как уплаченные страховые взносы будут отражены по лицевому счету территориального фонда, он как администратор доходов бюджета ПФР принимает решение о возврате или зачете излишне внесенного платежа.Примечание
Ольга Ястребкова, ведущий юрисконсульт компании «Кузьминых, Евсеев и партнеры»

С этого года страхователи, допустившие ошибку при оформлении платежного поручения на перечисление страховых взносов (пеней и штрафов), имеют право уточнить платеж, если ошибка не привела к непоступлению средств в бюджет фонда (ч. 8 ст.

 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Статья 18 указанного закона помимо части 8 дополнена также частью 9, согласно которой по предложению органа контроля за уплатой страховых взносов или плательщика этих взносов может быть проведена совместная сверка.

Кроме того, статья 18 дополнена частью 11, где сказано, что орган контроля за уплатой страховых взносов принимает решение об уточнении основания, типа и принадлежности платежа на основании заявления плательщика взносов и акта совместной сверки расчетов по страховым взносам (пеням и штрафам), если такая совместная сверка проводилась.

Таким образом, сейчас законодатель в специальной норме детально прописал порядок уточнения платежа и полномочия сторон.

Полномочия плательщика — инициировать сверку и (или) подать заявление, полномочия ПФР — инициировать сверку, принять решение об уточнении на основании заявления и сверки (при ее наличии).

В связи с этим представляется, что с 1 января 2011 года платеж на перечисление страховых взносов (пеней, штрафов) уточняется только на основании заявления плательщика.

Ранее, в условиях отсутствия правового регулирования данного вопроса, суды обоснованно применяли аналогию закона, обратившись к Бюджетному кодексу. И хотя данная норма (ст. 160.1 БК РФ) продолжает действовать, приоритет необходимо отдать новой специальной норме.

«Актуальная бухгалтерия», N 5, май 2011 г.

Источник: //garant-smolensk.ru/articles/as260511/

Сила Права
Добавить комментарий