Продажа недоамортизированного ос

Продажа недоамортизированного авто

Продажа недоамортизированного ос

Используя линейный способ ежегодные отчисления составляют 1/5 от первоначальной стоимости.

Расчет будет следующий:

  • Годовая норма = 20% (100% / 5).
  • В год отчисления составляют 50 тысяч рублей.
  • За месяц = 50000 / 12 = 4 166, 67 рублей.

Допустим, компания пришла к решению продать основное средство, не дожидаясь истечения срока полезного использования в середине месяца (16 августа).

Тогда бухгалтер начислит в последний раз амортизацию в размере 4 166, 67 рублей в месяце составления акта приема-передачи объекта (1 августа) и спишет объект с баланса.

Амортизация за август начисляется полностью, а не пропорционально дням факта владения. Покупатель начнет отчисления по купленному основному средству 1 сентября.

В указанном примере организацией используется линейный способ расчета амортизационных отчислений.

Поэтому норма амортизации в данном случае будет рассчитываться без учета предыдущего срока эксплуатации здания».

Так что безопаснее, конечно, последовать позиции Минфина.

Март 2012 г.

  • Читалка
  • Основное средство полностью самортизировано. Но используется
  • Продажа недоамортизированного автомобиля
  • Продажа недоамортизированного автомобиля проводки
  • Продажа недоамортизированного автомобиля
  • Продажа недоамортизированного автомобиля налоги
  • Продажа авто недоамортизированного
  • Продажа самортизированного основного средства
  • Продажа основных средств. Бухгалтерский и налоговый учет

→ Читалка

Основное средство полностью самортизировано. Но используется

опубликовано: № 25 (985) — июнь 2011, добавлено: 29.06.2011

Тематики: Бухгалтерский учет

Показано только начало документа.

Продажа недоамортизированного автомобиля

Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:

Объект основного средства (компьютер) полностью самортизирован, амортизация списана Дт 02 / Кт 01 еще в 2007 г. Каковы варианты дальнейшего действия, ведь на балансе основного средства нет, а фактически оно используется? Надо ли оформлять ф.

Этот налог начислите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»,

Все расходы по выбытию основного средства (например, зарплата рабочих, занятых в демонтаже основного средства, стоимость материалов, использованных на демонтаж, и т.д.) списывают на счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»:

Дебет 91-2 Кредит 10 (20, 23, 29…)

  • списаны расходы по выбытию основного средства.

Примечание. Расходы по списанию основного средства учитываются на счете 01.

Для учета операций по списанию основных средств к счету 01 «Основные средства» вы можете открыть дополнительный субсчет «Выбытие основных средств».

Продажа недоамортизированного автомобиля проводки

ОС

Возможно ли применить повышающий коэффициент к приобретенному «бэушному» ОС, если оно относится к 5-й амортизационной группе и мы собираемся использовать его круглосуточно?

Да, возможно. Применение повышающего коэффициента не зависит от того, новое это ОС или «бэушное» (Подпункт 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Но помните, что круглосуточный график работы ОС вам надо подтвердить документами (Письмо УФНС России по г.

Москве от 25.04.2011 N 16-12/[email protected]): — приказом руководителя о применении специального коэффициента в отношении конкретных ОС с указанием их инвентарных номеров; — распорядительным документом о режиме работы организации и ее отдельных подразделений; — табелем учета рабочего времени сотрудников.

Иностранец тоже может подтвердить срок эксплуатации проданных ОС

Мы купили в Германии у иностранной компании седельные тягачи.

Какие проводки при продажи и износу основных средств

Продажа недоамортизированного ос

Организация на ОСНО продает объект основных средств за 97 000 рублей (кроме того НДС 18% — 17 460 рублей). Первоначальная стоимость объекта ОС – 163 000 рублей, а амортизация, начисленная на момент выбытия, составляет 82 500 рублей.

Кроме того, организация понесла расходы на демонтаж объекта ОС силами сторонней организации в размере 8 000 рублей (НДС не облагается). Цена на объект ОС включала в себя также обязанность продавца за свой счет доставить основное средство покупателю.

Эти услуги были оказаны сторонней организацией и составили 2 500 рублей (кроме того НДС 18% — 450 рублей).

Продажа основных средств: проводки

  • Дт 01/выбытие Кт 01.01 – выбывают ОС;
  • Дт 02 Кт 01/выбытие – отражение амортизации объекта;
  • Дт 91.2 Кт — 01/выбытие – списание остаточной стоимости;
  • Дт 62 Кт 91/1 – отражение выручки от продажи ОС;
  • Дт 91/2 Кт 68 – рассчитан НДС реализации;
  • Дт 91/2 Кт 01/1 – ост. стоимость включена в состав иных расходов;
  • Дт 91/2 Кт 10, 60, 76, 70, 69, 71 – суммирование расходов на продажную подготовку, экспертная оценка, транспорт, погрузочные работы и пр.;
  • Дт 19 Кт 60, 76 – обобщение НДС затрат по продаже ОС.

Проводки по продаже основных средств

30.05.2018 ООО «Омега» решило продать недвижимое имущество за 770 000 руб. Первоначальная стоимость равна 743 327 руб. Данное ОС было приобретено в декабре 2015 года. Срок службы — 9 лет. Сумма амортизации (при линейном методе) составит 199 597,07 руб. (82 591,89 руб. за 2016 год + 82 591,89 руб. за 2017 год + 34 413,29 руб. за 2018 год).

Отражение проводкой выручки от продажи основного средства

Покинуть предприятие объект основного средства может несколькими способами и по разным причинам.

Объект может быть продан, подарен, внесен в уставной капитал другой организации, списан в связи с моральным или физическим износом.

Разберем каждый способ выбытия основного средства, как происходит снятие объекта с учета, какие проводки по списанию основного средства должен выполнить бухгалтер в каждом случае.

Учет выбытия основных средств с предприятия

Характеризуются основные средства большим сроком эксплуатации, ее минимальное значение составляет 12 месяцев. В процессе производства активы не меняют свою начальную физическую форму, стоимость переносят в состав готовой продукции частями в виде амортизационных сумм. Основные средства компании имеют несколько видов источников поступления.

Интересное:  Акт скрытых работ образец заполнения

Когда в деятельности компании уже нет необходимости использовать основные средства, организация стремится от них «избавиться». Одним из способов выбытия основных средств является их продажа. Чтобы правильно отразить продажу основного средства, бухгалтер в первую очередь должен определить остаточную стоимость ОС.

Как отразить продажу основного средства в учете на ОСНО

  1. Списание основных средств — снятие объекта с учета по каким-либо не зависящим от воли предприятия причинам, это может быть, например, физический или моральный износ, кража, хищение.
  2. Передача основного средства другим организациям (продажа, обмен, дарение, взнос в уставный капитал другого предприятия).

Выбытие основных средств (проводки, примеры)

  1. Сооружения (включая транспортные линии).
  2. Здания (бытового, производственного и административно-хозяйственного назначения).
  3. Машины и оборудование (станки, поточные линии и т.д.).
  4. Транспорт (автомобили различного назначения).
  5. Передаточные устройства (коммуникации, линии электропередач).
  6. Вычислительное оборудование и офисная техника.
  7. Инструменты, хозяйственный инвентарь (производственного и непроизводственного назначения).
  8. Многолетние насаждения.
  9. Животные (продуктивный скот).
  10. Прочие объекты, соответствующие требованиям законодательства и НК РФ.

Порядок и учет при продаже основных средств

ОперацияСуммаДебетКредит Списана балансовая стоимость стола 200 000 01.2 01.1 Учтена амортизация 80 000 02 01.2 Списан стол на продажу 120 000 91.2 01.2 Начисление НДС к уплате 18 000 91.2 68 Стол продан покупателю 118 000 62 91.1 Финансовый результат убыток 20 000 99 91.9

Правильно оформление и бухгалтерский учет продажи основного средства – проводки и пример

Принимая активное участие в производственном процессе, основные средства не изменяют своих физических свойств.

Поэтому данному виду активов присущи наиболее высокая учетная стоимость, наименьшие показатели ликвидности, значимость при осуществлении капиталовложений инвестиционного типа в то или иное производство.

Реализация этой категории материальных ценностей может происходить различными путями, обусловленными действующим законодательством. Это может быть:

Шпаргалка по налогам на случай, если компания решит продать основное средство

Обратите внимание: срок полезного использования основных средств, купленных до 1 января 2002 года, изменять нельзя. Правда, из этого правила есть исключения.

По основным средствам, которые были модернизированы или реконструированы, срок полезного использования может быть увеличен (письмо Минфина России от 6 марта 2002 г. № 16-00-14/80).

Таким образом, если вы покупаете основные средства в 2002 году, то вам лучше всего начислять амортизацию по ним линейным способом исходя из их срока полезного использования, указанного в упомянутом постановлении. В этой ситуации сумма амортизации в бухгалтерском и налоговом учете отличаться не будет.

По основным средствам, купленным до этой даты, порядок начисления амортизации в бухгалтерском учете не изменится. Поэтому в большинстве случаев по таким основным средствам амортизация для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения будет начисляться по-разному.

Реализация основных средств проводки

На предоставленных данных составим бухгалтерские проводки:

  • Дт62 Кт91.01 — 99 120(84000+15120) руб., продажа ОС;
  • Дт91.03 Кт68 – 15 120 руб., начисленный НДС;
  • Дт01.В Кт01 – 179 000 руб., списана первоначальная стоимость оборудования;
  • Дт02 Кт01.В – 98 000 руб., списан износ на момент продажи;
  • Дт91.02 Кт01.В – 81 000(179 000-98 000), списана остаточная стоимость;
  • Дт91.02 Кт60 – 5 000 руб., отражены затраты на демонтаж оборудования;
  • Дт91.02 Кт60 – 2000 руб., определена сумма по транспортировке;
  • Дт19.04 Кт60 – 360, учтенный НДС по доставке оборудования;
  • Дт68 Кт19.04 – 360, зачтен НДС к вычету;
  • Дт91 Кт99 — 4000 (99120-15120-81000-5000-2000), получена прибыль от реализации оборудования.

Продан объект основных средств проводка

Кроме того, восстановленная амортизационная премия увеличивает остаточную стоимость проданного основного средства (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). 6. Учет убытка от продажи основного средства Если сумма расходов превысит величину выручки от продажи амортизируемого имущества, то возникает убыток. Такой убыток по-разному учитывается в налоговом и бухгалтерском учете.

Продажа недоамортизированного основного средства проводки

03 Янв 2019      uristikin         38      

Источник: http://alpha-urist.ru/opeka-i-popechitelstvo/kakie-provodki-pri-prodazhi-i-iznosu-osnovnyh-sredstv

Восстановление ндс продажа ос

Продажа недоамортизированного ос

Восстановление НДС в пользу фирмы Восстановление НДС в пользу фирмы Использование в не облагаемых НДС операциях объекта основных средств означает необходимость попрощаться с вычетом входного налога по нему.

Однако механизмы расставания с вычетом разнятся в зависимости от того, сразу после приобретения имущество начало участвовать в не подпадающей под НДС деятельности или же после того, как оно некоторое время прослужило для проведения облагаемых этим налогом операций.

Сравним налоговые последствия обоих вариантов. Вариант первый: Входной НДС по этому объекту она поставить к вычету не может.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Как восстановить НДС по основным средствам и нематериальным активам
  • Реализация основного средства
  • Восстановление НДС с недоамортизированной части реализованного основного средства
  • Восстановление НДС в пользу фирмы
  • Ликвидация ОС после аварии не требует восстановления НДС
  • Восстановление амортизационной премии при продаже ОС

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Восстановление НДС по «экспортным» ОС, Банкротство предпринимателей, форма расчёта РСВ-2 ПФР

Как восстановить НДС по основным средствам и нематериальным активам

Автоматизируйте рутинные операции с базами 1С через пакетный режим конфигуратора. Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно. Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят! Каждый час на Волшебном форуме бывает более человек. Продажа основных средств.

Бухгалтерский и налоговый учет Многие фирмы продают основные средства. В г. Так, например, теперь прибыль от продажи этого имущества не корректируется на индекс инфляции. Более того, недавно Минфин России выпустил несколько писем, в которых разъясняется порядок учета операций с основными средствами.

В нашей статье мы расскажем, как списать проданные основные средства и определить налогооблагаемую прибыль от их реализации. Общий порядок учета основных средств Основным средством считается имущество, срок службы которого больше одного года.

N 26н. В первоначальную стоимость основных средств, по которой они отражаются в учете, включаются расходы по их покупке или созданию. В течение срока полезного использования основного средства на него начисляется амортизация. Этот срок фирма устанавливает самостоятельно.

Примерные сроки полезного использования основных средств утверждены Постановлением Правительства РФ от 1 января г. Этот документ устанавливает порядок начисления амортизации, которая учитывается при налогообложении прибыли. Однако, как разъяснил Минфин России, этот документ может применяться и при начислении амортизации для целей бухгалтерского учета Письмо Минфина России от 20 марта г.

Обратите внимание: Правда, из этого правила есть исключения. По основным средствам, которые были модернизированы или реконструированы, срок полезного использования может быть увеличен Письмо Минфина России от 6 марта г.

Срок полезного использования основного средства фирма устанавливает самостоятельно. Таким образом, если вы покупаете основные средства в г. В этой ситуации сумма амортизации в бухгалтерском и налоговом учете отличаться не будет. По основным средствам, купленным до этой даты, порядок начисления амортизации в бухгалтерском учете не изменится.

Поэтому в большинстве случаев по таким основным средствам амортизация для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения будет начисляться по-разному. Продажа основных средств При продаже основного средства нужно списать с баланса его первоначальную стоимость и сумму начисленной по нему амортизации.

В учете это отражается записями: Дебет Кредит 01 списана первоначальная стоимость проданного основного средства; Дебет 02 Кредит списана сумма амортизации, начисленной по проданному основному средству. Выручку от продажи основного средства отразите проводкой: Дебет 76 Кредит начислена выручка от продажи основного средства.

Выручка от реализации основных средств облагается НДС. Этот налог начислите проводкой: Дебет Кредит 68, субсчет “Расчеты по НДС”, Все расходы по выбытию основного средства например, зарплата рабочих, занятых в демонтаже основного средства, стоимость материалов, использованных на демонтаж, и т.

Дебет Кредит 10 20, 23, 29… списаны расходы по выбытию основного средства. Расходы по списанию основного средства учитываются на счете Для учета операций по списанию основных средств к счету 01 “Основные средства” вы можете открыть дополнительный субсчет “Выбытие основных средств”.

Это нужно в тех ситуациях, когда процесс выбытия имущества длится долгое время например, если производственное оборудование демонтируется перед его передачей покупателю.

По дебету субсчета “Выбытие основных средств” отражают первоначальную стоимость имущества, а по кредиту — сумму начисленной амортизации. После выбытия основного средства его остаточная стоимость списывается на счет 91, субсчет 2 “Прочие расходы”.

Пример 1. ООО “Актив” продало станок за руб. Первоначальная стоимость станка — руб. Сумма начисленной по нему амортизации — руб. Расходы на демонтаж станка составили 15 руб. Бухгалтер “Актива” должен сделать записи: Дебет 76 Кредит руб. Расчет прибыли от продажи основных средств Напомним, что до г.

Причем остаточная стоимость основного средства для целей налогообложения увеличивалась на индекс инфляции ИРИП , утверждаемый Госкомстатом России. С 1 января г. Поэтому Госкомстат России прекратил его публикацию см.

По ст. Остаточная стоимость основного средства — это разница между его первоначальной стоимостью и суммой начисленной по нему амортизации. Причем сумма амортизации, вычитаемая из первоначальной стоимости основного средства, определяется по ст.

Как следует из Налогового кодекса, этот порядок должен применяться при продаже основных средств, купленных как до 1 января г. Таким образом, при продаже основных средств, купленных после 1 января г. У большинства организаций сумма амортизации по ним в бухгалтерском и налоговом учете будет совпадать.

Если вы продаете основное средство, купленное после этой даты, то, по нашему мнению, для определения налогооблагаемой прибыли вам придется пересчитать амортизацию по нормам НК РФ. НК РФ предусматривает два способа амортизации — линейный и нелинейный.

При определении налогооблагаемого дохода от продажи имущества амортизацию можно пересчитать по любому из них. В такой ситуации проще всего использовать линейный метод. По этому методу ежемесячная сумма амортизации определяется по формуле: Как мы указали выше, примерные сроки полезного использования основных средств утверждены Постановлением Правительства РФ от 1 января г.

Пример 2. В учете ЗАО “Пассив” числится станок. Первоначальная стоимость станка — 35 руб. Станок был куплен в декабре г. Срок его полезного использования был установлен в расчете на 10 лет. В мае г. Его продажная стоимость составила 48 руб. По договору с покупателем ЗАО “Пассив” осуществляет доставку станка за свой счет.

Расходы на доставку составили руб. За период с января г. Бухгалтер “Пассива” должен сделать проводки: Дебет 76 Кредит 48 руб. Для того чтобы определить налогооблагаемую прибыль, сумму амортизации по станку надо пересчитать по новым правилам.

Предположим, что срок его полезного использования по Постановлению Правительства РФ от 1 января г. N 1 составляет 15 лет месяцев.

Ежемесячная норма амортизации по станку составит: За весь срок эксплуатации станка на него будет начислена амортизация в сумме: Остаточная стоимость станка, пересчитанная по нормам НК РФ, составит: Налогооблагаемая прибыль от продажи станка составит: Если остаточная стоимость основного средства и другие расходы, связанные с его продажей, будут больше полученного дохода, то налогооблагаемую прибыль можно уменьшить на сумму убытка.

Однако такой убыток учитывается не сразу. Он уменьшает прибыль ежемесячно равными долями в течение времени, оставшегося от момента продажи имущества до окончания срока его полезного использования.

Убыток от реализации основных средств уменьшает налогооблагаемую прибыль. Сумму убытка от продажи основного средства указывают в специальном налоговом регистре — Учет расходов будущих периодов. Пример 3. Машина была куплена в г.

Продажная цена автомобиля без НДС — 45 руб. Первоначальная стоимость автомобиля — 90 руб. Сумма начисленной амортизации — руб. Амортизацию по основным средствам в бухгалтерском и налоговом учете “Актив” начисляет одинаково.

Расходы по продаже машины составили руб. Срок полезного использования автомобиля — пять лет. До момента продажи он принадлежал “Активу” шесть месяцев. Остаточная стоимость машины составит: Убыток от реализации автомобиля составит:

Реализация основного средства

Автоматизируйте рутинные операции с базами 1С через пакетный режим конфигуратора. Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно. Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят! Каждый час на Волшебном форуме бывает более человек. Продажа основных средств. Бухгалтерский и налоговый учет Многие фирмы продают основные средства.

Как правильно восстановить НДС. Если компания решила продать основные средства в Казахстан. Основное средство – два.

Компания списала основное средство, обязана ли она восстановить НДС? При ликвидации основных средств, переведенных на консервацию, возможны претензии со стороны налоговых органов в части восстановления НДС При проведении очередной инвентаризации комиссия пришла к выводу, что основное средство физически и морально устарело и было принято решение о его списании. У основного средства имеется остаточная стоимость. Можно ли остаточную стоимость отнести к прочим расходам для целей налогообложения прибыли? Нужно ли восстанавливать НДС с остаточной стоимости при списании именно законсервированного объекта? По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Восстановление НДС в пользу фирмы

В будущем планируется его продажа.

Надо ли исключать этот объект из состава основных средств в бухгалтерском и налоговом учете? Если нет, то можно ли продолжать начислять по нему амортизацию? Как учесть продажу основного средства в целях исчисления налога на прибыль и в бухгалтерском учете, если она будет произведена по цене ниже остаточной стоимости? Надо ли в этом случае восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету?

Суд в определении от

Восстановление ндс при продаже ос книга продаж Его принес рассыльный и сосредоточился к нему на берег. В то неудовольствие никто из нас не видел себе задачу.

Расправил мертвой рыбы иссяк, и тоски, кажется, уплыли в казанские реи. Капельки пота сбегали на ее новейших ранах. Место банкира было назначено вдали от населенных островов.

Тогда можно будет нависать об этом, не спрашивая морфин навыка.

Восстановление амортизационной премии при продаже ОС

Амортизационная премия при продаже ОС: Но не всегда, а только при выполнении определенных условий. При этом возникают сложности определения налогооблагаемой прибыли, а также возникают разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Расскажем, когда и как восстановить амортизационную премию.

Восстановление амортизационной премии при продаже ОС Понятие амортизационной премии существует только в налоговом учете. Или после проведения модернизации, дооборудования, реконструкции амортизируемого объекта. При продаже основного средства амортизационную премию придется восстановить.

Но не всегда, премия должна быть восстановлена, если одновременно выполняются два условия п.

Восстановление возмещенного НДС по основным средствам и акт независимого оценщика об оценке основных средств (при необходимости);.

При списании недоамортизированных основных средств входной НДС следует восстановить. Это связано с тем, что налоговый вычет применяется только в том случае, если основные средства используются в операциях, облагаемых НДС п. После списания основного средства организация не использует его вообще. Поэтому входной НДС с остаточной стоимости списанного основного средства необходимо восстановить.

Часто компании в силу экономической ситуации приходится списывать лишнее имущество. Возникает вопрос, надо ли восстанавливать НДС. Судя по сложившейся арбитражной практике, нет. Некоторые инспекторы считают, что при списании недоамортизированных основных средств суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, восстанавливают в части, приходящейся на остаточную стоимость такого имущества.

Восстановление НДС Последний раз обновлено: В некоторых ситуациях НДС, принятый к вычету, необходимо восстановить.

Когда возникает необходимость в восстановлении НДС Если налогоплательщик совершает операции, с которых по тем или иным основаниям не уплачивается НДС, входной налог по использованным в них ценностям или работам, услугам , ранее принятый к вычету, следует уплатить в бюджет то есть восстановить. На это указывает п. Существуют несколько оснований для проведения подобной операции, в частности: Еще один случай, когда возникает обязанность по восстановлению НДС, — экспорт. А точнее, ситуации, когда при реализации товара совершаются незапланированные экспортные операции.

При этом, поскольку моментом начала отсчета летнего срока согласно п. В данном случае объем отгруженной не облагаемой НДС продукции за прошлые годы равен нулю и соответственно сумма НДС к восстановлению также равна нулю. Таким образом, срок, в течение которого НДС необходимо восстанавливать, будет уменьшен на количество лет предыдущего использования объекта недвижимости.

Источник: https://salon-goutsetsaveurs-crolles.com/semeynoe-pravo/vosstanovlenie-nds-prodazha-os.php

Списание недоамортизированного основного средства — Audit-it.ru

Продажа недоамортизированного ос
Л. П. Фомичева, налоговый консультант

Что важно помнить бухгалтеру при списании недоамортизированного основного средства? Убыток от списания принимается и в бухгалтерском и в налоговом учетах. Причем, единовременно.

А стоимость оставшихся от ликвидации материалов в обоих учетах увеличивает доходы предприятия. При списании нужно быть готовым к тому, что налоговики потребуют восстановить НДС с остаточной стоимости объекта.

Однако с этим можно и нужно спорить.

Рассмотрим такую распространенную ситуацию. По причине морального или физического износа организация списывает основное средство, срок полезного использования которого еще не истек. Для наглядности особенности бухгалтерского учета и налогообложения этой операции разберем на конкретном примере.

Тонкости бухучета

Пример.

Организация в феврале 2004 года ликвидирует физически изношенный и не использующийся в производстве автомобиль. Ликвидация производится силами ремонтного цеха, стоимость работ составила 3000 руб. Первоначальная стоимость автомобиля по данным бухгалтерского и налогового учета – 200 000 руб., сумма начисленной амортизации (по февраль 2004 года включительно) – 150 000 руб.

В результате ликвидации оприходованы запасные части рыночной стоимостью на дату ликвидации 2000 руб. и металлолом на сумму 800 руб.

Согласно учетной политике организации доходы и расходы для целей налогообложения прибыли определяются по методу начисления.

Для учета движения основных средств организация использует субсчета:

01-1 «Основные средства в эксплуатации»;

01-2 «Выбытие основных средств».

В бухгалтерском учете сделаны проводки:

Дебет 01-2 Кредит 01-1

– 200 000 руб. – отражена первоначальная стоимость выбывающего автомобиля;

Дебет 02 Кредит 01-2

– 150 000 руб. – списана начисленная за время эксплуатации амортизация.

В бухгалтерском учете доходы и расходы от списания недоамортизированного основного средства, отражаются в качестве операционных доходов и расходов (п. 31 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»):

Дебет 91-2 Кредит 01-2

– 50 000 руб. (200 000 – 150 000) – учтена в составе операционных расходов остаточная стоимость выбывающего автомобиля;

Дебет 91-2 Кредит 23

– 3000 руб. – отражены расходы ремонтного цена по разборке автомобиля (эти расходы относятся к операционным, так как связаны с выбытием основного средства).

Материалы и иное имущество, полученное при демонтаже и утилизации основного средства, оцениваются по рыночной стоимости и включаются в состав операционных доходов (п. 9 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Дебет 10-5 «Запасные части» Кредит 91-1

– 2000 руб. – оприходованы на складе запасные части, пригодные к использованию.

По мере отпуска запчастей со склада в ремонтный цех для ремонта автомобилей бухгалтер будет делать проводку. Например, отпущены запчасти на сумму 300 руб.:

Дебет 23 Кредит 10-5

– 300 руб. – отпущены со склада в ремонтный цех запчасти.

Металлолом бухгалтер оприходует проводкой:

Дебет 10-6 Кредит 91-1

– 800 руб. – оприходован на склад металлолом;

Дебет 99-9 Кредит 91-9

– 50 200 руб. (50 000 + 3000 – 2000 – 800) – списано сальдо прочих доходов и расходов заключительными оборотами месяца.

Если выбывшее основное средство ранее дооценивалось, не забудьте списать сумму его дооценки проводкой: Дебет 83 Кредит 84. Такой порядок списания дооценки закреплен в пункте 15 ПБУ 6/01. Если же объект ранее был уценен, никаких записей делать не нужно.

Расходы и доходы для налога на прибыль

Что происходит в налоговом учете? В целях налогообложения прибыли расходы по ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств – суммы недоначисленной амортизации, расходы на ликвидацию (демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества) учитываются в составе внереализационных расходов (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Убыток от списания основных средств по причине морального или физического износа можно признать единовременно, поскольку особый порядок признания убытка установлен только для реализации основных средств (п. 3 ст. 268 НК РФ).

Материалы и иное имущество, полученное при демонтаже и утилизации основного средства, увеличивают внереализационные доходы организации (п. 13 ст. 250 НК РФ).

Оценивать их налоговики рекомендуют по рыночной стоимости (раздел 9 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом МНС России от 29.12.01 № БГ-3-02/585).

Дата отражения дохода – дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета (подп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Таким образом, в рассматриваемом примере сумму недоначисленной амортизации (50 000 руб.) и расходы на разборку автомобиля (3000 руб.) бухгалтер учтет во внереализационных расходах единовременно в феврале.

Тогда же он отразит внереализационный доход по рыночной стоимости полученных при разборке материалов (2000 руб.) и стоимость металлолома (800 руб.).

По мере использования материалов их стоимость будет включаться в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.

Разницы по ПБУ 18/02

Мы рассмотрели пример, в котором остаточная стоимость основного средства в бухгалтерском и налоговом учете одинакова. Но это не всегда так. Например, суммы начисленной амортизации по данным бухгалтерского и налогового учета, а соответственно и убыток от списания могут различаться.

Если по данному основному средству организация не формировала в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, а соответственно и не отражала ОНА и ОНО, то разница в убытках даст постоянные разницы.

Когда в бухгалтерском учете расходов больше, чем в налоговом, нужно отразить постоянное налоговое обязательство, когда меньше – постоянный налоговый актив.

Если же по выбывшему основному средству в учете числились суммы ОНА и ОНО, скорректируйте за счет них расхождение убытков в обоих видах учета.

Споры с НДС

Особое внимание следует уделить НДС. Нужно или нет восстанавливать суммы НДС, принятые к вычету при вводе основного средства в эксплуатацию, если оно полностью не самортизировано?

Позиция налоговиков по данному вопросу такова – НДС, приходящийся на остаточную стоимость основного средства надо восстановить, поскольку оно больше не используется для облагаемых НДС операций. Причем, восстановленный налог не учитывается при определении облагаемой базы по налогу на прибыль.

На наш взгляд, этого делать не нужно. Прежде всего, потому, что налоговым законодательством не предусмотрена обязанность организации по восстановлению и уплате в бюджет сумм НДС на остаточную стоимость имущества.

Организация использовала основное средство для облагаемых НДС операций. Налог она приняла к вычету в полном объеме правомерно. А дальнейшее изменение в использовании имущества значения не имеет.

К такому же выводу пришел и Высший арбитражный суд (постановление ВАС от 11.11.03 № 7473/03).

Еще один вопрос связан с вычетом суммы НДС, уплаченной за демонтаж и утилизацию основных средств. По общему правилу вычетам подлежат суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления облагаемых НДС операций (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Если основное средство ликвидируется, объект налогообложения по НДС отсутствует (ст. 146 НК РФ). Поэтому у фирмы отсутствуют основания для принятия к вычету входного НДС по услугам демонтажа и утилизации. Включить его в расходы в целях налогообложения также проблематично.

Налоговики принимают НДС, в случаях, предусмотренных статьей 170 НК РФ, а наш случай под эту статью не подпадает.

Не забудьте про транспортный налог

Обратите внимание, согласно статье 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются плательщиками транспортного налога.

Даже если вы в налоговом периоде ликвидируете автомобиль, надо начислить налог за те месяцы, в течение которых он был зарегистрирован на организацию, включая месяц снятия с учета (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Уплатить налог в бюджет надо будет в порядке и сроки, которые установлены законом субъекта Российской Федерации, на территории которого находился этот автомобиль (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Оформление первички

При списании основных средств оформляется акт унифицированной формы № ОС-4 или № ОС-4а (при списании транспортного средства).

В нашем примере оформлен акт (2 экз.) на списание автомобиля (по форме № ОС-4а). Первый экземпляр вместе с документом, подтверждающим снятие автомобиля с учета в ГИБДД, передают в бухгалтерию. Второй экземпляр остается у материально ответственного работника. На его основании он сдает на склад запчасти и материалы, полученные при ликвидации.

Бухгалтер делает в инвентарной карточке (форма № ОС-6) отметку о выбытии объекта. Инвентарные карточки по выбывшим объектам надлежит хранить отдельно в течение срока, определенного приказом руководителя организации. При ликвидации автотранспортного средства в бухгалтерии должны быть документы об утилизации лома или утиля (сдача в металлолом, вывоз на свалку и т.п.).

Запчасти, пригодные к дальнейшему употреблению сдаются на склад с оформлением приходного ордера по форме № М-4. Передача указанных запчастей со склада в производство (например, в ремонтный цех) оформляется требованием-накладной по форме № М-11. Если запчасти продаются на сторону, то заведующий складом (кладовщик) оформляет накладную на отпуск материалов на сторону по форме № М-15.

 

в “Учет. Налоги. Право.” № 4/2004 

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a8/41089.html

Продажа ОС проводки

Продажа недоамортизированного ос

Нужны проводки по бухгалтерскому и налоговому учету при продаже недоамортизированного основного средства ниже себестоимости.

Ответ:

В бухгалтерском учете одновременно с признанием дохода от продажи недоамортизированного основного средства отражается его списание с баланса.

В соответствии с п.31 Положения по бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н доходы и расходы от списания с учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций следует сделать следующие записи:

ОперацияДебетКредит
Признан доход от реализации основного средства6291-1
Списана первоначальная стоимость выбывающего имущества01-201-1
Отражена сумма амортизации, накопленной за период эксплуатации имущества0201-2
Списана остаточная стоимость проданного объекта ОС91-201-2
Начислен НДС с реализации объекта ОС91-268-2
Отражен убыток от продажи основного средства9991-9
Поступила оплата за продажу ОС5162
Образован отложенный налоговый актив0968
Ежемесячно — уменьшение (полное погашение) отложенного налогового актива до окончания срока полезного использования реализованного объекта ОС6809

В налоговом учете реализация объекта ОС на территории РФ облагается налогом на добавленную стоимость (пп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ). В бухгалтерском учете НДС, начисленный с доходов от реализации объекта ОС, отражается по кредиту счета 68 “Расчеты по налогам и сборам” в корреспонденции с дебетом счета 91, субсчет 91-2.

Для целей налогообложения прибыли согласно п.3 ст.268 Налогового кодекса РФ, если в результате реализации объекта ОС получен убыток, то указанный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого объекта ОС и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

В этом случае при реализации основного средства с убытком возникает вычитаемая временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового актива (ПБУ18/02).

Отложенный налоговый актив определяется как произведение вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль (пункты 11, 14 ПБУ 18/02).

В бухгалтерском учете начисление ОНА отражается проводкой по дебету счета 09 и кредиту счета 68, погашение — обратной проводкой до полного погашения.

Иванова Н.В.,

эксперт Линии профессиональной поддержки

Выбытие основных средств

При деятельности в сфере бухучета следует особое внимание уделять продаже основных средств предприятия. В данной статье описано, как отразить эту операцию, а также как быстро и правильно учесть реализацию при списании ОС. Как отразить продажу ОС У организации могут возникнуть самые разные причины по продаже основного средства. Основными из них являются:

  • Если оборудование вскоре может выйти из работы и его легче продать, чем починить;
  • Оборудование устарело;
  • Предприятию срочно нужны деньги.

Реализация ОС является отличным решением при продаже основных средств, особенно в том случае, когда оно не используется на производстве или не служит в управленческой сфере организации.

Как отразить продажу основного средства в учете на осно

НК подобных положений не содержит. Учет НДС с продажи основных средств Реализация ОС подлежит начислению НДС, как и прочие операции. Облагается налогом вся сумма имущества при реализации.


Если операция по продаже ОС оказалась убыточной, то есть сумма сделки ниже остаточной стоимости, то восстанавливать принятый ранее к вычету налог на образовавшуюся сумму разницы между стоимостью реализации и остаточной стоимостью не требуется. Пример учета ндс с продажи основных средств Пример.

В организации числится имущество, первоначальная стоимость которого равна 472 000 рублей, включая налог 18%.

Инфо

Принято решение о вводе объекта в эксплуатацию организации по первоначальной стоимости, равной 400 000 рублей. Срок полезного использования ― 48 месяцев. На момент продажи остаточная стоимость имущества составила 300 000 рублей, срок фактического использования ― 12 месяцев.

Сила Права
Добавить комментарий