Ндфл с суммы по соглашению сторон

Об обложении НДФЛ компенсации при увольнении по соглашению сторон

Ндфл с суммы по соглашению сторон

Описание ситуации: При увольнении работника заключается соглашение о расторжении трудового договора, по условиям которого работнику полагается выплата в размере трехкратного среднемесячного заработка. Ранее данная выплата не фигурировала в трудовом договоре с работником.

Общество не облагает НДФЛ выплаты, предусмотренные соглашением о расторжении трудового договора в размере трехкратного среднемесячного заработка.

Вопросы:

1. Есть ли риск у общества признания данных выплат объектом обложения НДФЛ в случае выездных проверок?

2. Имеется ли по данным вопросам положительная судебная практика, в результате которой суды встают на сторону организаций и признают указанные выше выплаты необлагаемыми?

Ответ: Из описания ситуации следует, что при увольнении работника заключается соглашение о расторжении трудового договора, в силу которого работник получает денежную выплату в размере трехкратного среднего месячного заработка. Таким образом, по сути работнику выплачивается выходное пособие.

По своей правовой природе выходное пособие является компенсационной выплатой, выплачиваемой работнику при увольнении в целях компенсации неблагоприятных последствий, связанных с расторжением трудового договора.

ТК РФ содержит ряд норм, в которых установлены основания прекращения трудового договора, предполагающие обязательную выплату работнику выходного пособия.

Указанные выплаты являются установленной законом компенсационной выплатой, связанной с досрочным расторжением трудового договора.

При этом среди выплат, перечисленных в указанных нормах ТК РФ, отсутствует единовременное пособие (компенсация), выплачиваемое при расторжении трудового договора по соглашению сторон.

Между тем в силу ч. 4 ст. 178 ТК РФ трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи (не предусмотренные ТК РФ) выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

Таким образом, трудовое законодательство предусматривает различные основания выплаты выходных пособий: закон, трудовой договор, коллективный договор.

С формально-юридической точки зрения выплата выходного пособия не может иметь своим непосредственным основанием одновременно и закон, и договор.

Если обязательность выплаты предусмотрена законом, то ее основанием является норма закона (даже если соответствующее положение закона продублировано в договоре).

Если же обязательность выплаты предусмотрена только договором, то ее основанием является именно договор (даже если возможность закрепления такой выплаты в договоре предусмотрена законом).

Такое разграничение оснований необходимо, в частности, для того, чтобы у законодателя имелась возможность устанавливать различный правовой режим (в т.ч. налогово-правовой режим) для тех или иных выплат в зависимости от их основания.

Основанием для выплаты выходного пособия по соглашению сторон может являться само это соглашение, которое можно рассматривать как часть трудового договора (хотя имеется и позиция о том, что такое соглашение не является частью трудового договора, но в данном случае это не имеет значения). И для целей применения ч. 4 ст. 178 ТК РФ основанием для выплаты выходного пособия в данном случае следует рассматривать трудовой договор, а не закон.

В силу этого, на наш взгляд, выходные пособия, установленные трудовым договором, нельзя рассматривать как пособия, установленные действующим законодательством РФ.

Такой же вывод сделан в Определении Московского городского суда от 17.03.2016 N 4г-2133/2016.

Суд отметил, что выплата работнику компенсац��и в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон законодательством не предусмотрена, не является обязательной, такая выплата компенсационной либо выходным пособием не является.

В связи с чем эта дополнительная денежная компенсация, установленная и выплаченная на основании вышеназванного соглашения, подлежит включению в базу для начисления НДФЛ.

В Апелляционном определении Санкт-Петербургского городского суда от 31.03.

2015 N 33-4436/2015 сказано следующее: право работодателя самостоятельно устанавливать дополнительные случаи выплаты выходного пособия в трудовом (коллективном) договоре не означает того, что данная выплата является установленной законодательством, в том числе Трудовым кодексом Российской Федерации, и подпадает под перечень выплат, не подлежащих обложению НДФЛ, поскольку из буквального толкования п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации усматривается, что норма законодательства, предусматривающая компенсационные выплаты, должна быть императивной, тогда как ч. 3 ст. 178 Трудового кодекса Российской Федерации носит диспозитивный характер.

Аналогичный вывод сделан в Решении арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 07.12.2012 N А56-61375/2012.

Суд, в частности, указал, что выплата компенсации увольняемому работнику при расторжении трудового договора по соглашению сторон не запрещена законодательством РФ, однако не является обязательной и размер такой компенсации определяется не законодательством РФ, а соглашением сторон трудового договора. Поэтому выплаты, произведенные сотруднику при увольнении, не являются обязательными, нормы таких компенсаций не предусмотрены законодательством РФ.

Таким образом, по нашему мнению, рассматриваемая выплата работнику, предусмотренная соглашением о расторжении трудового договора, не является компенсацией, предусмотренной нормами закона (в частности, ТК РФ).

В силу п. 3 ст.

217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Источник: https://teletype.in/@ugolokbuhgaltera/BkWhATokQ

Как облагается выходное пособие по соглашению сторон 2019

Ндфл с суммы по соглашению сторон

Трудовым законодательством предусмотрены случаи компенсационных выплат. Когда выплачивается и облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении, расскажет наша статья.

В каких ситуациях выплачивают выходные пособия

Прежде чем выяснить вопросы налогообложения доходов персонала, разберемся, какие выплаты подпадают под обозначение выходного пособия. Причиной для начисления этой выплаты является прерывание трудового договора:

  • случившееся по инициативе работодателя, но не допускающее работу сотрудника в дальнейшем. Например, договор с ним был подписан вразрез с существующим законодательством, т.е. занимать должность работник не может в силу отсутствия квалификации, образования, по медицинским показаниям или решению суда;
  • как следствие ликвидации фирмы или сокращения штата персонала;
  • из-за призыва в ряды ВС;
  • по причине несогласия сотрудника на перевод в другую местность для дальнейшей работы.

Мы перечислили установленные трудовым законодательством случаи увольнения, когда должно выплачиваться выходное пособие. Список этот не закрыт, поэтому колдоговорами или отраслевыми соглашениями он может быть расширен и дополнен другими, весомыми с точки зрения руководства компании, основаниями для выплаты этой компенсации.

Когда выходное пособие облагается НДФЛ

Пособие включает рассчитываемую в объеме среднемесячного заработка сумму компенсации и сохраненный за сотрудником двухмесячный средний заработок, выплачиваемый ему на время поиска работы.

Поскольку компенсационный статус перечисленных выше пособий установлен законодательно, то и НДФЛ удерживается с них на льготных условиях. Т.е.

налогообложению подлежит не вся сумма выходного пособия, а лишь ее часть, которая превышает тройной среднемесячный заработок. Для работников предприятий Крайнего Севера необлагаемый размер пособия увеличен до 6-кратного заработка.

Обратите внимание: не оклада, а именно среднемесячного заработка, т.е. расчетной суммы, включающей премиальные и другие выплаты.

Итак, выходное пособие облагается НДФЛ в части, превышающей сумму трех среднемесячных заработков. Эта законодательная норма касается всех штатных сотрудников, невзирая на занимаемые должности.

  1. Сотруднику при ликвидации фирмы произвели расчет выходного пособия в сумме 120 000 руб. Его средний заработок составил 35 000 руб., т. е. трехкратный размер равен

105 000 руб. (35 000 х 3).

Следовательно, с разницы 15 000 руб. (120 000 – 105 000) НДФЛ должен быть удержан, а в ф-ме 6-НДФЛ сумма 15 000 руб. должна быть указана в качестве дохода.

  • Допустим, что средняя зарплата составляет 42 000 руб., т. е. тройной размер будет составлять 126 000 руб. В этом случае нет необходимости удерживать НДФЛ и показывать эту сумму в декларации.
  • Ндфл с компенсаций, установленных локальными актами компании

    Трудовым законодательством не предусмотрены обстоятельства прекращения трудовых отношений, к примеру, по причине выхода на заслуженный отдых, обоюдному согласию сторон и др.

    , но компании зачастую выплачивают работникам выходное пособие в таких случаях, а потому работодателю трудно определиться в вопросе, облагается ли выходное пособие при увольнении НДФЛ. В частности речь идет о тех выплатах, которые предусмотрены локальным актом, но не фигурируют в ТК РФ.

    Отметим, что многие компании практикуют установление фиксированной суммы выходного пособия, добавляют в перечень компенсаций пособия, связанные со спецификой производства.

    Между тем, в ст. 217 НК РФ, где представлен перечень выплат, не облагаемых НДФЛ, отсутствует какое-либо расширенное толкование условий применения льготы. Поэтому работодателю не возбраняется включать в Отраслевые соглашения дополнительные компенсации в качестве выходных пособий, но во избежание проблем с ИФНС облагать их налогом необходимо.

    Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон в 2019 году

    Не редки случаи, когда нужно проститься с работником, который занимает место отсутствовавшего временно и вернувшегося сотрудника, преждевременном расторжении срочного трудового соглашения и многое другое.

    Основанием для правильного оформления трудовых отношений и их прекращения по любым ситуациям послужит статья 78 ТК РФ.

    В статье расскажем про выходное пособие при увольнении по соглашению сторон в 2019 году, рассмотрим порядок получения.

    Когда нужно платить пособие по соглашению сторон

    В частности, пособие по соглашению нужно выплатить:

    • В случае расторжения договора, когда работодатель нарушил правила его заключения;
    • При смене собственника в компании руководителям и главным бухгалтерам;
    • При ликвидации или банкротстве предприятия;
    • Когда на занимаемую вакансию вернулся прежний сотрудник.

    Итоговую сумму выдают работнику в день увольнения, вместе с размером заработка за фактическое время, когда выполнялись трудовые обязанности, премиальными или отпускными доплатами.

    Источник: https://info-detectiv.ru/kak-oblagaetsja-vyhodnoe-posobie-po-so

    Компенсация при увольнении по соглашению сторон

    Ндфл с суммы по соглашению сторон

    Некогда лояльный компании и эффективный сотрудник вдруг потерял интерес к работе, а по офису поползли слухи о том, что бывший «передовик производства» уже нашел себе новое место, но писать заявление «по собственному» не хочет.

    Оставлять такого человека – это морально разлагать коллектив, поэтому руководство приняло решение уволить его по соглашению сторон. Как правильно выплатить компенсацию при увольнении по соглашению сторон? Об этом читайте в нашей статье.

    Используйте пошаговые руководства:

    Сразу скажем, такой формат расставания с нерадивым сотрудником выгоден компании. И вот почему. Во-первых, при увольнении по соглашению сторон человек не сможет передумать – расторгнуть соглашение или изменить его условия  можно только по договоренности с руководством.

    В то время как заявление об увольнении по собственному желанию сотрудник вправе отозвать, если срок отработки не истек. Исключение — сотрудница, которая узнала о своей беременности уже после подписания соглашения. Она может потребовать аннулировать этот документ (определение Верховного суда РФ от 5 сентября 2014 г. № 37-КГ14-4).

      Во-вторых, соглашение сторон трудно оспорить в суде, в отличие от того же «собственного желания», которое зачастую появляется под давлением руководства. Третий плюс увольнения по соглашению сторон в том, что срок отработки сотрудника может быть любым.

    Это важно в случае, если увольняется материально-ответственное, которое нельзя отпускать, не дождавшись результатов инвентаризации.

    Но чтобы подобное соглашение действительно защищало интересы компании, его нужно правильно оформить, а также в срок выплатить компенсацию. Ниже мы опишем алгоритм  действий для выплаты компенсации при увольнении по соглашению сторон.

    Договориться о сумме отступных

    Первое, что нужно сделать – это определиться с суммой отступны, поскольку от нее будет зависеть расчет налогов.

    Размер денежной компенсации при увольнении по соглашению сторон может быть любой. Вы можете привязать его к окладу, среднемесячной зарплате или просто зафиксировать в рублях.

    Но учтите, отступные, превышающие установленный законом лимит, облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Для большей части страны — это три средних месячных заработка. В районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях лимит выше – шесть среднемесячных зарплат.

    Об этом говорится в пункте 3 статьи 217 НК РФ, подпункте «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ), подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

    Такое же правило действует и в отношении взносов на травматизм (п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

    Допустим, компенсация  при увольнении по соглашению сторон установлена в размере четырех средних месячных зарплат. В этом случае удержать НДФЛ и начислить страховые взносы нужно с одной среднемесячной зарпалаты.

    Кстати, занимаемая должность, также как и условия контракта, не влияют на размер необлагаемого минимума. Это значит, что «золотые парашюты» топ-менеджерам выплачиваются по тем же правилам.

    Скачайте полезные документы:

    Положение об оплате труда, компенсациях и других выплатах сотрудникам компании

    Скачать приказ о расторжении трудового договораСоглашение о расторжении трудового договора

    Приказ о расторжении трудового договора

    Рассчитать необлагаемый минимум для компенсации при увольнении по соглашению сторон

    Как определить необлагаемый лимит для компенсации при увольнении по соглашению сторон? Законодательством порядок расчета трехкратного и шестикратного среднего месячного заработка не установлен, поэтому вы вправе разработать свою методику.

    Правда, Минфин рекомендует считать необлагаемую сумму выходного пособия исходя из правил,  установленных в статье 139 Трудового кодекса и Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (письмо Минфина от 30 июня 2014 г.

    N 03-04-06/31391).

    Согласно этой методике сначала нужно рассчитать среднедневной заработок – разделить совокупный доход за 12 месяцев на количество фактически отработанных дней в этом периоде. Полученный результат нужно умножить на число рабочих дней по графику сотрудника в течение трех месяцев после увольнения. Сумма, которая получится в результате, НДФЛ и страховыми взносами не облагается.

    Порядок расчета выходного пособия можно прописать в дополнительном соглашении к трудовому договору. Это если случаи увольнения по соглашению сторон для вашей компании редкость. Если же это обычная практика, то лучше зафиксировать методику в положении об оплате труда.

    Определить последний рабочий день

    Договоритесь о дне, когда сотрудник последний раз выйдет на работу. Обратите внимание, расторгнуть трудовой договор можно с любой даты – оставлять привычные две недели для отработки в этом случае не нужно (ст. 78 ТК РФ , письмо Роструда от 10 апреля 2014 г. № 14–2/ ООГ-1347).

    Некоторые категории сотрудников, к примеру, материально-ответственные лица или руководители, не могут уйти, не передав дел или не проведя инвентаризацию. Учтите это, договариваясь о дате увольнения.

    Составить соглашение на бумаге

    С одной стороны – законодательство не требует составлять соглашение на бумаге, с другой – письменную форму может потребовать при проверке трудинспектор. Да и налоговая инспекция имеет право запросить документ в подтверждение расходов по налогу на прибыль.

    https://www.youtube.com/watch?v=QOLY50MxtlE

    Что должно быть в соглашении? Главное, из документа четко должно следовать, что желание прекратить трудовой договор у сторон обоюдное. Ссылаться на заявление сотрудника в соглашении категорически нельзя! Кстати, и заявление сотрудник писать не должен, поскольку это не его желание, а воля сторон.

    Кроме того, в соглашении сторон о расторжении трудового договора необходимо зафиксировать следующие условия:

    • дату прекращения трудовых отношений и оформления увольнения;
    • сумму, порядок и срок выплаты компенсации при увольнении по солашению сторон;
    • дату составления соглашения, реквизиты и подписи обеих сторон трудового договора.

    Обратите внимание, помимо отступных, работнику, наверняка нужно будет выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск и оставшуюся часть заработной платы. Чтобы не было недоразумений, все эти суммы также укажите в соглашении.

    Поскольку обязательной формы соглашения нет, вы можете включить туда любые условия, о которых договорились, к примеру, кому, в каком объеме и в какие сроки сотрудник передает дела или материальные ценности. Помните, в случае споров, этот документ защити ваши права!

    На основании соглашения оформить приказ

    Чтобы закончить процесс увольнения одного соглашения недостаточно – на его основании издайте приказ об увольнении. В зависимости от учетной политики организации это может быть как унифицированная форма № Т-8, так и самостоятельно разработанная, утвержденная руководителем.

    Кроме того, в трудовую книжку необходимо внести вот такую запись: «Уволен по соглашению сторон, пункт 1 части 1 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации» (п. 15 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225, п. 5.2 Инструкции, утвержденной постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. № 69.

    Выплатить компенсацию при увольнении по соглашению сторон в срок

    Не смотря на то, что выплата компенсации при увольнении по соглашению  сторон носит добровольной характер, за ее задержку работодателю придется заплатить те же проценты, что и в случае задержки зарплаты.

    Их размер установлен в статье 236 Трудового кодекса РФ: не менее 1/300 ставки рефинансирования от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

    Проверьте, если положения компании предусматривают больший процент, то нужно умножать на него.

    Если терпение работника лопнет, то, не дождавшись денег, он может обратиться в суд в порядке упрощенного судопроизводства. На основании подписанного вами соглашения судья выдаст ему судебный приказ о взыскании.

    Учесть сумму компенсации при расчете налога на прибыль

    Компенсацию при увольнении по соглашению сторон вы можете учесть при расчете налога на прибыль. Заключать для этого дополнительное соглашение к трудовому договору больше не нужно.

    Напомним, раньше этого требовали чиновники (письмо Минфина России от 16 июля 2014 г. № 03-03-06/1/34828). С 1 января 2015 года достаточно просто предусмотреть размер выплаты в соглашении об увольнении (п.

    9 ст. 255 НК РФ).

    Чтобы при проверке у налоговиков не возникло претензий к сумме, утвердите порядок расчета выходного пособия при увольнении по соглашению сторон.

    Его можно зафиксировать как  в положении о выплате выходного пособия при увольнении работников по соглашению сторон, так и в положении об оплате труда. Положение нужно утвердить приказом.

    Не важно, какой вариант вы выберете, все они устраивают Минфин (письма Минфина России от 01.09.2015 № 03-03-06/50172, от 03.04.2015 № 03-03-06/1/18890 и от 27.02.2015 № 03-03-06/1/10029).

    Источник: https://www.fd.ru/articles/157911-qqq-16-m6-16-06-2016-kak-vyplatit-kompensatsiyu-pri-uvolnenii-po-soglasheniyu-storon

    Порядок увольнения по соглашению

    Действующими правилами не закреплено, как именно должна проходить такая процедура увольнения. Общепринятая практика руководствуется следующим:

    • Сначала одна из сторон предлагает заключить соглашение – письменно или устно;

    • Другая сторона либо принимает предложение, либо отказывается;

    • Если согласие получено, то определяется дата заключения соглашения и день увольнения;

    • Оговариваются условия расторжения, одним из которых может быть назначение компенсации при увольнении по соглашению сторон;

    • Подписывается взаимовыгодное соглашение, издается приказ об увольнении.

    После этого стороны исполняют принятые на себя обязательства, установленные подписанным документом.

    Обязательно ли назначается компенсация

    Зачастую сотрудник, который увольняется по согласию сторон, считает, что кроме обязательных сумм (зарплата, компенсация неиспользованного отпуска) ему обязательно должно при этом что-то выплачиваться дополнительно. Так ли это? Совсем нет.

    Выплата может оговариваться в коллективном или персональном трудовом договоре, тогда работодатель обязан придерживаться закрепленного порядка. Если упоминания о выходном пособии в этих документах нет, то денежные средства могут не выплачиваться.

    Стороны имеют право договориться, на каких условиях они расторгают договор. И это вполне могут быть неденежные обязательства.

    Какая компенсация при увольнении по соглашению сторон

    Законом не оговаривается ни минимальный, ни максимальный размер компенсации (кроме отдельных категорий работников – об этом ниже). Работодатель и увольняющийся могут самостоятельно определить сумму, устраивающую обе стороны. Обычно используется один из трех вариантов:

    • исходя из размера среднего заработка;

    • по должностному окладу;

    • твердая сумма, не привязанная ни к каким обстоятельствам.

    Выбранный вариант закрепляется в подписанном документе.

    Заметим, что в соглашении может быть прописан другой размер платежа, отличный от содержащегося в трудовом или коллективном договоре.

    Отказаться отдать денежные средства, обозначенные в подписанном соглашении, работодатель не вправе. Изменять размер выплаты в одностороннем порядке тоже нельзя.

    В указанную сумму не должны включаться другие, предусмотренные ТК РФ, выплаты – зарплата, компенсация за неиспользованные дни отпуска и прочие обязательные суммы.

    Для кого есть ограничения

    Есть отдельные категории работников, которым запрещено назначать пособия, компенсации при увольнении свыше 3-хкратной суммы среднемесячного заработка (ст. 349.3 ТК РФ):

    • руководители, заместители, главные бухгалтера госкомпаний, включая МУП, и обществ, доля государства в которых более 50 %;

    • члены исполнительных органов госкорпораций – совета, комитета и так далее, а также компаний с государственной долей в них более 50%;

    • руководящий состав внебюджетных госфондов.

    Суммы пособия не включают заработную плату и иные составляющие, начисленные в рамках трудовых отношений – например, оплату служебной командировки или за неиспользованные дни отпуска.

    Налогообложение компенсации при увольнении по соглашению сторон

    В 2019 году при выплате компенсации при увольнении по соглашению сторон НДФЛ удерживается по ставке 13% от суммы, превышающей шесть среднемесячных заработков для увольняющихся сотрудников организаций Крайнего Севера или 3 средних заработка за месяц для всех остальных работников (п. 3 ст. 217 НК РФ, ]]>Письмо Минфина от 20.07.2017 № 03-04-05/46193]]>).

    Этот же лимит установлен для страховых взносов (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК).

    В расходы по налогу на прибыль или упрощенному налогу с объектом «доходы минус расходы» суммы включаются полностью как оплата труда, если налогоплательщик готов доказать обоснованность выплат.

    Во избежание лишних недоразумений с контролирующими органами, рекомендуется указывать в соглашении, что выдается именно компенсация, а не выходное пособие или что-то другое.

    Примеры расчета компенсации

    Приведем несколько примеров расчета компенсационной выплаты при увольнении по соглашению сторон.

    Компенсация «привязана» к окладу

    Соглашением сторон установлено, что при увольнении водителя Красикова А.П., ему выплачивается компенсация в размере 2-х должностных окладов. В штатном расписании оклад водителя – 30 000 рублей. Среднемесячная зарплата Красикова составила 29 600 руб. Рассчитаем выплачиваемую сумму.

    Начисленная компенсация: 30 000 х 2 = 60 000 руб. (два оклада).

    НДФЛ с компенсации удерживаться не будет, поскольку она не превышает трехкратного размера средней зарплаты (29 600 х 3 = 88 800).

    Красиков получит сумму 60000 руб.

    Исходя из среднего заработка

    Источник: https://spmag.ru/articles/kompensaciya-pri-uvolnenii-po-soglasheniyu-storon

    Сила Права
    Добавить комментарий